Ako správne účtovať a zdaňovať skladné?
Skladovanie tovaru je pre mnohé firmy bežnou súčasťou podnikania. No hoci sa na prvý pohľad môže zdať, že ide o jednoduchú službu, z pohľadu daní a účtovníctva je situácia často zložitejšia, než by sme čakali. Kľúčové je vedieť, čo presne je predmetom služby – prenájom priestoru alebo skladovanie so zodpovednosťou za tovar. Táto základná definícia ovplyvňuje všetko ostatné: fakturáciu, DPH, miesto dodania aj uznanie nákladov.
Základ je v zmluve
Všetko začína pri zmluvnom dojednaní. Práve to určuje, či ide o:
- Prenájom nehnuteľnosti – poskytovateľ prenajíma sklad bez toho, aby niesol zodpovednosť za tovar. Nájomca si v ňom tovar skladuje sám a má výlučné právo využívať priestor.
- Skladovaciu službu – poskytovateľ preberá tovar, uskladní ho, stará sa oň, manipuluje s ním a prípadne ho vydáva. Nesie aj zodpovednosť za prípadné poškodenie alebo stratu.
Ako to ovplyvňuje DPH?
Pri prenájme nehnuteľnosti:
- Miesto dodania je vždy tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
- Prenájom je podľa § 38 zákona o DPH oslobodený od dane, no poskytovateľ sa môže rozhodnúť, že ho bude zdaňovať, ak nájomcom je zdaniteľná osoba.
- Platí legislatíva štátu, kde sa priestor nachádza. Pri prenájme skladu v zahraničí môže vzniknúť povinnosť registrácie na DPH v danom štáte.
Pri skladovacích službách:
- Miesto dodania sa určuje podľa sídla alebo prevádzkarne odberateľa služby (§ 15 zákona o DPH).
- Fakturuje sa bez DPH, s prenesením daňovej povinnosti na odberateľa.
- Do služby sa môžu zahrnúť aj súvisiace náklady – obaly, fólie, etikety. Ak sú súčasťou služby, fakturujú sa bez DPH; ak sa fakturujú samostatne ako tovar, uplatňuje sa slovenská DPH.
Daňová uznateľnosť nájomného
Z pohľadu dane z príjmov je dôležité vedieť, že nájomné je daňovo uznateľné len po zaplatení. Podľa § 17 ods. 19 ZDP:
- Ak nájomné nie je k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia zaplatené, ide o dočasne nedaňový náklad.
- Tento náklad sa do základu dane zahrnie až v období, keď dôjde k jeho úhrade.
Príklad z praxe:
Spoločnosť dostala faktúru za prenájom skladu za rok 2024, ale zaplatila ju až v máji 2025. V daňovom priznaní za rok 2024 bude nájomné ako pripočítateľná položka. Až v priznaní za rok 2025 si firma tento náklad uplatní.
Prenájom a skladovanie v jednom
Niekedy poskytovateľ nielen prenajme konkrétnu časť priestoru, ale zároveň vykonáva aj skladovanie tovaru. Ako takéto kombinované služby posúdiť?
Treba rozlišovať:
- Ide o jedno zložené plnenie, ak je všetko úzko prepojené a tvorí to jeden hospodársky celok (napr. prenájom s obsluhou skladu).
- Alebo o dve samostatné služby, ak sa dajú rozdeliť zmluvne aj prakticky – teda prenájom zvlášť, skladovanie zvlášť.
Dôležité je aj to, či má zákazník výhradné právo na konkrétnu časť priestoru. Ak áno, ide o službu súvisiacu s nehnuteľnosťou. Ak nie, ide o klasickú skladovaciu službu.
Cezhraničné komplikácie
Skladné môže mať aj medzinárodný rozmer – a ten so sebou prináša ďalšie povinnosti.
Ak prenajímate nehnuteľnosť v zahraničí, napr. slovenská firma má sklad v Nemecku, miesto dodania je v Nemecku. Príjem z prenájmu sa nezapočítava do obratu pre registráciu na Slovensku.
Ak platíte nájom zahraničnej firme (napr. americkej), ktorá nie je rezidentom EÚ, vzniká vám povinnosť zabezpečiť daň vo výške 19 %, ktorú odvádzate štátu za zahraničného prenajímateľa.
A ak prenajímate sklad v Česku ako slovenský rezident, príjmy sa zdaňujú v Česku, ale musíte ich uviesť aj v slovenskom daňovom priznaní. Aby ste sa vyhli dvojitému zdaneniu, použijete metódu zápočtu dane.
Zhrnutie
Na prvý pohľad jednoduchá služba – skladné – môže mať veľmi rozdielne daňové dôsledky. Závisia od toho:
- Čo vlastne poskytujete? Prenájom priestoru alebo skladovaciu službu?
- Kde sa služba poskytuje? Miesto dodania ovplyvňuje režim DPH a registrácie.
- Kedy bol náklad zaplatený? Od toho sa odvíja daňová uznateľnosť nákladov.
- S kým obchodujete? Iné pravidlá platia pri obchode v EÚ a mimo nej.
Ak skladujete, prenajímate alebo kombinujete oboje, určite si nechajte správne nastaviť zmluvy, fakturáciu a účtovanie. Vyhnete sa tak zbytočným chybám, pokutám či zdržaniam pri kontrole.
Ak si nie ste istí, ako správne nastaviť zmluvy alebo fakturáciu skladného, ozvite sa nám. V Corlonez.sk sa špecializujeme na externé účtovníctvo a pomáhame firmám mať v papieroch poriadok – a v daniach pokoj.
